💼 Körperschaftsteuer in Georgien

Körperschaftsteuer in Georgien

Der messbare Ausgangswert für die georgische Körperschaftsteuer liegt bei 15 %. Dieser Satz ist besonders erklärungsbedürftig, weil Georgien Gewinne im Grundmodell nicht laufend bei Thesaurierung besteuert, sondern vor allem bei Ausschüttung oder wirtschaftlich ähnlichen Vorgängen.

Das Ausschüttungsmodell seit 2017

Georgien hat 2017 ein Ausschüttungsmodell eingeführt. Nach Enterprise Georgia und PwC werden einbehaltene Gewinne nicht laufend besteuert, solange sie im Unternehmen bleiben. Die Steuer greift grundsätzlich bei Gewinnausschüttungen, nicht wirtschaftlich veranlassten Zahlungen, unentgeltlichen Übertragungen und bestimmten überhöhten Repräsentationsausgaben.

Für Gründer ist diese zeitliche Logik entscheidend: Die 15 % sind der gesetzliche Referenzsatz, aber die Liquiditätswirkung hängt davon ab, ob Gewinne ausgeschüttet oder reinvestiert werden. Ein wachsendes Software-, Beratungs- oder Handelsunternehmen kann dadurch Kapital im Unternehmen halten, ohne jedes Jahr klassische Gewinnsteuer auf thesaurierte Gewinne zu zahlen.

Was tatsächlich besteuert wird

Der georgische Tax Code beschreibt den Gewinnsteuergegenstand nicht nur als Dividende. Erfasst werden auch Zahlungen, die wirtschaftlich wie eine verdeckte Ausschüttung wirken. Das verhindert, dass Unternehmen den Ausschüttungszeitpunkt durch nicht betriebliche Zahlungen umgehen.

• Dividenden: reguläre Gewinnausschüttungen an Gesellschafter sind der Kernfall.
• Nicht betriebliche Aufwendungen: Zahlungen ohne wirtschaftlichen Geschäftsbezug können sofort steuerpflichtig werden.
• Unentgeltliche Lieferungen: kostenlose Übertragung von Waren, Leistungen oder Geldmitteln kann als steuerbarer Vorgang behandelt werden.
• Repräsentationsaufwand: bestimmte überhöhte Repräsentationskosten lösen ebenfalls Gewinnsteuer aus.

Ausnahmen vom 15-%-Bild

Der allgemeine Satz gilt nicht für jede Branche und nicht für jede Zahlung. PwC nennt für Geschäftsbanken, Kreditgenossenschaften, Mikrofinanzorganisationen und Kreditgeber seit 2023 eine Körperschaftsteuer von 20 %. Enterprise Georgia weist außerdem auf Sonderregime wie Freie Industriezonen hin; diese können unter engen Voraussetzungen Steuerbefreiungen oder andere Regeln auslösen.

Auch Quellensteuern und persönliche Steuern der Eigentümer sind getrennt zu prüfen. Ein ausländischer Gesellschafter kann im Wohnsitzland steuerpflichtig bleiben, selbst wenn die georgische Gesellschaft Gewinne zunächst einbehält. Der 15-%-Wert ist deshalb ein Unternehmensindikator, keine vollständige Steuerplanung für den Gründer.

Internationale Einordnung

Georgien wirkt bei der Körperschaftsteuer nicht nur wegen des nominalen Satzes attraktiv, sondern wegen des Zeitpunkts der Besteuerung. Für Unternehmen, die Gewinne reinvestieren, ist das ein anderer Effekt als bei einem System, das jährlich auf den laufenden Gewinn zugreift. Dadurch entsteht ein Liquiditätsvorteil, solange Ausschüttungen begrenzt bleiben und die Zahlungen betrieblich sauber dokumentiert sind.

Für Auswanderer ist diese Einordnung wichtiger als ein isolierter Prozentvergleich. Wer eine georgische Gesellschaft nutzt, muss prüfen, wo Geschäftsleitung, Eigentümer, Kunden, Bankkonto und tatsächliche Tätigkeit liegen. Die georgische Regel kann stark sein, ersetzt aber keine steuerliche Prüfung des Gesamtfalls.

Praxis für Auswanderer und digitale Unternehmer

Für eine georgische LLC mit internationalen Kunden kann das Modell attraktiv sein, wenn Gewinne im Unternehmen verbleiben und später investiert werden. Wer sich monatlich hohe Dividenden auszahlt, spürt den 15-%-Satz schneller. Wer dagegen Personal, Software, Marketing oder Reserven finanziert, profitiert stärker von der Steuerstundung.

Besonders wichtig ist die Geschäftsleitungsfrage. Wenn der Eigentümer dauerhaft außerhalb Georgiens lebt und die operative Leitung dort ausübt, können ausländische Betriebsstätten- oder Ansässigkeitsregeln relevant werden. Eine georgische Registrierung allein löst diese Fragen nicht.

Fazit

Georgiens Körperschaftsteuer ist für Gründer attraktiver, als ein einfacher 15-%-Satz vermuten lässt. Die Praxis hängt vom Ausschüttungszeitpunkt ab: Für reinvestierende Unternehmen ist Georgien stark; für ausschüttende Eigentümer, Banken, regulierte Branchen oder im Ausland gesteuerte Strukturen braucht es eine genauere Steuerprüfung.

Quellen

• Enterprise Georgia – Steuern, 15 % Körperschaftsteuer und Ausschüttungsmodell
• Legislative Herald of Georgia (Matsne) – georgisches Steuergesetz, Gewinnsteuer Artikel 96–98
• PwC Worldwide Tax Summaries – Georgien, Körperschaftsteuer auf Unternehmensgewinne

Dieser Artikel wurde erstellt am 20. Mai 2026