🏝️ Territorialsteuersystem in Georgien

Der Indikator Territorialsteuersystem bewertet, ob private Steuerresidenten mit ausländischem Einkommen entlastet werden. Georgien erreicht einen Score von 100/100; der auf der Seite angezeigte Ausgangswert ist 100 Punkte.

Rechtslage: Ausländische Einkünfte natürlicher Personen sind zentral

Georgiens entscheidende Regel steht in Artikel 82 des Tax Code: Einkommen einschließlich Gewinn, das eine georgische steuerlich ansässige natürliche Person erhält und das nicht zu georgischer Quelle gehört, ist von der Einkommensteuer befreit. Das macht Georgien für viele Remote-Arbeiter und Investoren besonders interessant, weil die steuerliche Ansässigkeit nicht automatisch zur Besteuerung des weltweiten Privatvermögens führt.

Die Ansässigkeit selbst richtet sich in der Regel nach der 183-Tage-Regel in Artikel 34. Wer also lange genug in Georgien lebt, kann steuerlich ansässig werden, ohne dass jedes ausländische Einkommen automatisch in Georgien besteuert wird.

Was als georgische Quelle gilt

Die Territorialität funktioniert nur mit sauberer Quellenprüfung. Artikel 104 nennt unter anderem Arbeit in Georgien, Dienstleistungen in Georgien, georgische Immobilien, Anteile an georgischen Gesellschaften und bestimmte Zahlungen georgischer Schuldner als georgische Quelle. Wer physisch in Tiflis für einen georgischen Arbeitgeber arbeitet, hat eine andere Lage als jemand mit ausländischen Kunden, ausländischem Broker und keiner georgischen Betriebsstätte.

Für digitale Nomaden ist die kritische Zone die Dienstleistung. Wenn der Leistungserbringer in Georgien sitzt, Kunden aber im Ausland sind, müssen Vertragsort, Leistungsort, Betriebsstättenrisiko und Zahlungsfluss geprüft werden. Das System ist attraktiv, aber nicht automatisch.

Ausnahmen: Unternehmen, Quellensteuern und Transparenzpflichten

Der Indikator bezieht sich auf die territoriale Wirkung für private Steuerresidenten. Georgische Unternehmen haben eigene Gewinnsteuerregeln, seit 2017 nach einem estnischen Ausschüttungsmodell. Dividenden aus georgischen Gesellschaften können mit 5 % Quellensteuer belastet sein; georgische Immobilienerträge, lokale Betriebsstätten und georgische Gehälter bleiben steuerpflichtig.

Territorial heißt außerdem nicht anonym. Georgien nutzt internationale Bankenstandards, FATCA-Regeln mit den USA und Steuerinformationsaustausch. Wer Bankkonten eröffnet, Immobilien erwirbt oder eine georgische Firma nutzt, sollte Nachweise zur Quelle der Mittel und zur steuerlichen Ansässigkeit bereithalten.

Internationaler Vergleich

In der Nomadino-Matrix erreichen Singapur und die Vereinigten Arabischen Emirate ebenfalls 100 Punkte. Deutschland, Österreich, die Schweiz, Estland und die USA stehen bei 0 Punkten, weil sie steuerliche Ansässigkeit grundsätzlich mit einem Welteinkommensprinzip verbinden, auch wenn Abkommen, Freistellungen oder Anrechnungsmethoden Doppelbesteuerung mindern können.

Für DACH-Auswanderer ist Georgien damit ein echter Systemwechsel: Nicht nur der Satz ist niedriger, sondern der Umfang der Bemessungsgrundlage kann kleiner sein.

Methodik: Wie kommt der Score zustande?

Der Rohwert von 100 Punkten markiert ein stark territoriales System. Bei diesem Indikator sind Rohwert und Score identisch: Ein Score von 100 bedeutet daher auch einen Rohwert von 100 Punkten. Null Punkte markieren Systeme mit grundsätzlich weltweiter Besteuerung.

Fazit: Georgiens Territorialität ist einer der stärksten steuerlichen Standortvorteile für Expats. Der Vorteil entsteht aber erst, wenn Einkünfte tatsächlich nicht georgischer Quelle sind und sauber dokumentiert werden.

Quellen

• Tax Code of Georgia, Artikel 34, 82, 104
• PwC Worldwide Tax Summaries – Georgia: Personal Income Tax
• PwC Worldwide Tax Summaries – Georgia: Income Determination

Dieser Artikel wurde erstellt am 18. Mai 2026